辽宁师范大学财务收支、预算执行及决算审计实施办法(暂行)

 

第一章 总则

      第一条 为了规范学校财务收支、预算执行及决算审计工作,保证内部审计工作质量,根据《教育系统内部审计工作规定》(2004年教育部令第17号)、《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》、《高等学校财务制度》(财教[2012]488号)等法律法规及《辽宁师范大学内部审计工作规定》等规章制度,结合学校实际情况,制定本实施办法。
      第二条 本办法所称学校财务收支及预决算审计,是指审计处依法对学校财务机构和经学校批准并持有物价部门批复的收费许可证,依法享受财政拨款或收取办学经费的学校各类办学单位的各项资金的筹集、管理、分配及使用的真实性、合法性和效益性进行的审计监督和评价。
      第三条 财务收支及预决算审计的目的是为了促进学校及所属的独立核算单位贯彻执行国家财经法规,加强资金和财产物资的管理,提高资金使用效益,保障学校各项事业的顺利发展。

第二章 财务收支审计的内容

      第四条 审计处对学校财务收支审计的主要内容包括:财务管理制度、财务收入、财务支出、结转和结余、专用基金、资产、负债等。
      第五条 财务管理制度审计的主要内容:
  (一)财务管理体制是否符合国家的有关规定;
  (二)是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员,学校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理;
  (三)会计核算是否符合会计法规和制度的规定;
  (四)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
      第六条 财务收入审计的主要内容:
  (一)各项收入,包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入是否统一管理、统一核算,是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠、坐支或设置“账外账”、“小金库”等问题;
  (二)收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准,会计处理是否合法、合规,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题;
  (三)收费票据是否使用国家规定的合法票据,是否建立票据领用、回收、保管制度;
  (四)在收入中,应当上缴国库或财政专户的资金是否按照国家有关规定及时足额上缴。
      第七条 财务支出审计的主要内容:
  (一)各项支出,包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出是否真实并按计划执行,有无超预算执行等问题;
  (二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;
  (三)专项资金是否专款专用,有无挤占挪用等问题,核算是否合规;
  (四)各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题。
      第八条 结转和结余审计的主要内容:
  (一)经营收支结转和结余是否单独反映,会计处理是否合规;
  (二)非财政补助结余分配是否符合国家和学校的有关规定。
      第九条 专用基金审计的主要内容:
  (一)专用基金,包括职工福利基金、学生奖助基金和其他基金的提取比例和管理是否符合国家和学校的有关规定;
  (二)专用基金的管理是否遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则,支出是否超出基金规模;
  (三)各项专用基金是否设置专门的科目进行核算,核算是否合规。
      第十条 资产审计的主要内容:
  (一)现金和各种存款的管理和使用是否符合规定,内部管理制度是否健全、有效;银行账户的开设和使用是否合法、合规,有无出租、出借或转让等问题,各银行账户是否核算规定的内容,有无公款私存等情况;应收及预付款项是否及时清理结算,有无长期挂账等问题,对确实无法收回的应收账款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;对存货是否进行定期或不定期的清查盘点,是否保证账实相符,盘盈、盘亏是否及时处理;
  (二)固定资产的购置有无计划和审批手续,验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;是否按规定计提折旧;是否定期或不定期地进行清查盘点,是否保证账、卡、物相符,盘盈、盘亏是否按照规定处理;
  (三)基本建设投资是否按规定单独建账、单独核算,是否按规定并入在建工程科目及其他相关科目反映;是否存在超工程进度付款情况;在建工程达到交付使用状态时,是否按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用;
  (四)学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产是否合理计价、及时入账;转让无形资产是否按规定进行资产评估,取得的收入是否按照国家有关规定处理;无形资产在其使用期限内是否按年限平均法进行摊销;
  (五)对外投资是否按照国家有关规定进行的,是否履行了有关审批程序,是否违规使用财政拨款及其结余进行对外投资;以实物或无形资产等非货币性资产对外投资的,是否按规定进行资产评估,收益处理是否合法、合规;
  (六)资产处置是否遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则,是否履行相关审批程序;因特殊原因必须出租、外借的资产,是否经学校资产管理部门和主管校长同意、按规定经主管部门审核同意并报同级财政部门审批后执行;对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入是否纳入学校预算,统一核算、统一管理;资产处置收入是否按照国家规定实行收支两条线管理,资产变卖残值是否全额上交学校财务处。
      第十一条 负债审计的主要内容:
  (一)对各项负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等是否按不同性质分类管理,是否及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还;
  (二)是否建立健全财务风险控制机制,规范和加强借入款项管理,是否严格执行审批程序,是否违反规定举借债务和提供担保。

第三章 预算执行审计的内容

      第十二条 预算执行审计是对学校预算管理、收入预算执行、支出预算执行等方面进行审查和评价,审计的主要内容为:
  (一)预算管理中的内部控制制度是否健全、有效,预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定;
  (二)预算编制是否遵循“量入为出,收支平衡”的原则;收入预算是否贯彻积极稳妥的原则;支出预算是否贯彻“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则;
  (三)预算编制是否真实、合法、有效,是否编制超越学校财力的赤字预算;
  (四)各项收入是否全部纳入单位预算,实行统一管理、统一核算;各项支出是否全部纳入预算管理,严格按照预算确定的项目、标准和用途开支;有无擅自扩大支出范围、提高开支标准、改变经费用途、突破预算金额等预算外开支行为;
  (五)预算经费是否按规定时间足额下达,预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明,是否按规定的程序办理并经批准后执行,是否报经学校领导或有关部门审定后执行;
  (六)预算下达后是否存在不按规定程序随意调整的现象,预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用的情况;
  (七)对收入预算、支出预算执行的结果和差异原因等进行确认和评价;通过预算执行审计,促进学校按照国家法律法规积极组织收入,合理安排支出,优化资源配置,提高资金使用效益。

第四章 财务决算审计的内容

      第十三条 财务决算审计的主要内容:
  (一)年度财务决算报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;
  (二)年度决算报表和有关附表的内容是否完整,填列的数据是否真实、准确,相关数据是否衔接一致,账实、账账、账表是否相符,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况;
  (三)年度决算报表所列各项收入和支出是否合法、合规,有无违纪违规问题、应合并但没有合并会计报表等问题;
  (四)财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据;
  (五)财务分析的各项指标是否真实、准确;
  (六)上级审计机构和学校领导认为需要审计的其他事项。

第五章 审计实施

      第十四条 审计处根据上级主管部门的要求、学校内部管理的需要以及审计力量的可能性,确定财务收支审计及预决算审计项目,列入年度审计工作计划,报校长批准后实施。
      第十五条 审计处应在实施审计三日前,向被审计单位送达审计通知书。如有特殊情况,经审计处处长批准,可以直接持审计通知书实施审计。
      第十六条 审计处实施审计时,可根据被审计单位的不同情况,采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式。根据需要可采用事前、事中、事后审计。
      第十七条 审计处实施审计时,被审计单位应当积极配合,在规定时限内提供与审计内容相关的下列资料:
  (一)有关财务管理办法和会计核算办法等财务规章制度;
  (二)有关预算编制、管理的办法和规定;
  (三)经学校审查批准的被审计年度的预算;
  (四)被审计年度预算调整方案及批准的文件、预算管理有关项目账等;
  (五)被审计年度会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料;
  (六)被审计年度的财务决算和财务报告;
  (七)其他相关资料。
    被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺,不得拒绝、拖延或提供虚假信息。
      第十八条 对已实行计算机应用系统进行会计核算的单位进行财务收支审计时,单位财务部门应当向审计处提供相关的软件、硬件设置及系统基本功能等技术资料和会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料,以及会计数据的电子资料。
      第十九条 审计组按规定程序实施审计后,应将审计组的审计报告书面征求被审计单位意见。被审计单位自接到审计报告之日起十日内提出书面意见;逾期没有提出书面意见的,视为无异议。经审定后的正式审计报告由审计处向校长提交。

第六章 法律责任

      第二十条 被审计单位及个人违反本办法,有下列行为之一的,审计处可以给予批评教育或建议给予警告;审计处可以建议通报批评,提出行政处分、经济处罚意见,报请学校领导或纪检、监察等部门处理,情节严重构成犯罪的,移交司法机关处理:
  (一)不依法如实编报财务预算和财务决算的;
  (二)拒绝、拖延提供被审资料及证明材料的;
  (三)阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的;
  (四)弄虚作假,隐瞒事实真相的;
  (五)转移、隐匿违法所得的财产的;
  (六)拒不执行审计决定或审计意见书的;
  (七)打击报复审计人员和检举人员的。
      第二十一条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守,给国家和学校造成经济损失或极坏影响的,由其主管部门给予行政处分、经济处罚,或提请有关纪检、监察等部门处理,情节严重构成犯罪的,移交司法机关处理。

第七章 附则

      第二十二条 本办法由审计处负责解释。
      第二十三条 本办法自发布之日起实施。原《辽宁师范大学校财务收支及预算执行情况审计实施办法》(辽师大校发<2002>12号)文件同时废止。
 
 

辽宁师范大学审计处
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